第一章 總 則
第一條 為了保護(hù)和改善環(huán)境，減少污染物排放，推進(jìn)生態(tài)文明建設(shè)，制定本法。
第二條 在中華人民共和國領(lǐng)域和中華人民共和國管轄的其他海域，直接向環(huán)境排放應(yīng)稅污染物的企業(yè)事業(yè)單位和其他生產(chǎn)經(jīng)營者為環(huán)境保護(hù)稅的納稅人，應(yīng)當(dāng)依照本法規(guī)定繳納環(huán)境保護(hù)稅。
第三條 本法所稱應(yīng)稅污染物，是指大氣污染物、水污染物、固體廢物和噪聲。
第四條 企業(yè)事業(yè)單位和其他生產(chǎn)經(jīng)營者向依法設(shè)立的污水集中處理、生活垃圾集中處理場所排放應(yīng)稅污染物，繳納處理費(fèi)用的，不繳納相應(yīng)污染物的環(huán)境保護(hù)稅。
企業(yè)事業(yè)單位和其他生產(chǎn)經(jīng)營者在符合國家或者地方環(huán)境保護(hù)標(biāo)準(zhǔn)的設(shè)施、場所貯存或者處置固體廢物，不繳納固體廢物的環(huán)境保護(hù)稅。
第五條 依法設(shè)立的城鎮(zhèn)污水集中處理、生活垃圾集中處理場所超過國家或者地方規(guī)定的排放標(biāo)準(zhǔn)向環(huán)境排放應(yīng)稅污染物的，應(yīng)當(dāng)繳納環(huán)境保護(hù)稅。
企業(yè)事業(yè)單位和其他生產(chǎn)經(jīng)營者貯存或者處置固體廢物不符合國家或者地方環(huán)境保護(hù)標(biāo)準(zhǔn)的，應(yīng)當(dāng)繳納環(huán)境保護(hù)稅。
第六條 環(huán)境保護(hù)稅的稅目、稅額，依照本法所附《環(huán)境保護(hù)稅稅目稅額表》執(zhí)行。
省、自治區(qū)、直轄市人民政府統(tǒng)籌考慮本地區(qū)環(huán)境承載能力、污染物排放現(xiàn)狀和經(jīng)濟(jì)社會(huì)生態(tài)發(fā)展目標(biāo)要求，可以在《環(huán)境保護(hù)稅稅目稅額表》規(guī)定的稅額標(biāo)準(zhǔn)基礎(chǔ)上，上浮應(yīng)稅污染物的適用稅額，報(bào)同級(jí)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)決定，并報(bào)全國人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)和國務(wù)院備案。
第二章 計(jì)稅依據(jù)和應(yīng)納稅額
第七條 應(yīng)稅污染物的計(jì)稅依據(jù)，按照下列方法確定：
(一)應(yīng)稅大氣污染物按照污染物排放量折合的污染當(dāng)量數(shù)確定;
(二)應(yīng)稅水污染物按照污染物排放量折合的污染當(dāng)量數(shù)確定;
(三)應(yīng)稅固體廢物按照固體廢物的排放量確定;
(四)應(yīng)稅噪聲按照超過國家規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的分貝數(shù)確定。
第八條 應(yīng)稅大氣污染物、水污染物的污染當(dāng)量數(shù)，以該污染物的排放量除以該污染物的污染當(dāng)量值計(jì)算。每種應(yīng)稅大氣污染物、水污染物的具體污染當(dāng)量值，依照本法所附《應(yīng)稅污染物和當(dāng)量值表》執(zhí)行。
第九條 每一排放口或者沒有排放口的應(yīng)稅大氣污染物，按照污染當(dāng)量數(shù)從大到小排序，對(duì)前3項(xiàng)污染物征收環(huán)境保護(hù)稅。
每一排放口的應(yīng)稅水污染物，區(qū)分重金屬和其他污染物，按照污染當(dāng)量數(shù)從大到小排序，對(duì)重金屬污染物按照前5項(xiàng)征收環(huán)境保護(hù)稅，對(duì)其他污染物按照前3項(xiàng)征收環(huán)境保護(hù)稅。
省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據(jù)本地區(qū)污染物減排的特殊需要，可以增加同一排放口征收環(huán)境保護(hù)稅的應(yīng)稅污染物種類數(shù)，報(bào)同級(jí)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)決定，并報(bào)全國人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)和國務(wù)院備案。
第十條 應(yīng)稅大氣污染物、水污染物、固體廢物的排放量和噪聲的分貝數(shù)，按照下列方法和順序計(jì)算：
(一)納稅人安裝使用符合國家規(guī)定和監(jiān)測規(guī)范的污染物自動(dòng)監(jiān)控儀器的，按照污染物自動(dòng)監(jiān)控?cái)?shù)據(jù)計(jì)算;
(二)納稅人未安裝使用污染物自動(dòng)監(jiān)控儀器的，按照監(jiān)測機(jī)構(gòu)出具的符合國家有關(guān)規(guī)定和監(jiān)測規(guī)范的監(jiān)測數(shù)據(jù)計(jì)算;
(三)因排放污染物種類多等原因不具備監(jiān)測條件的，按照國務(wù)院環(huán)境保護(hù)主管部門規(guī)定的排污系數(shù)、物料衡算方法計(jì)算;
(四)不能依照本條第一項(xiàng)至第三項(xiàng)規(guī)定的方法計(jì)算的，按照設(shè)區(qū)的市級(jí)以上地方人民政府環(huán)境保護(hù)主管部門規(guī)定的抽樣測算的方法核定計(jì)算。
第十一條 環(huán)境保護(hù)稅應(yīng)納稅額按照下列方法計(jì)算：
(一)應(yīng)稅大氣污染物的應(yīng)納稅額為污染當(dāng)量數(shù)乘以具體適用稅額;
(二)應(yīng)稅水污染物的應(yīng)納稅額為污染當(dāng)量數(shù)乘以具體適用稅額;
(三)應(yīng)稅固體廢物的應(yīng)納稅額為固體廢物排放量乘以具體適用稅額;
(四)應(yīng)稅噪聲的應(yīng)納稅額為超過國家規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的分貝數(shù)對(duì)應(yīng)的具體適用稅額。
第三章 稅收優(yōu)惠
第十二條 下列情形，免征環(huán)境保護(hù)稅：
(一)農(nóng)業(yè)生產(chǎn)(不包括規(guī)�；B(yǎng)殖)排放的應(yīng)稅污染物;
(二)機(jī)動(dòng)車、鐵路機(jī)車、非道路移動(dòng)機(jī)械、船舶和航空器等流動(dòng)污染源排放的應(yīng)稅污染物;
(三)依法設(shè)立的城鎮(zhèn)污水集中處理、生活垃圾集中處理場所向環(huán)境排放的應(yīng)稅污染物，不超過國家或者地方規(guī)定的排放標(biāo)準(zhǔn);
(四)納稅人綜合利用的固體廢物，符合國家或者地方環(huán)境保護(hù)標(biāo)準(zhǔn);
(五)國務(wù)院批準(zhǔn)免稅的其他情形。
前款第五項(xiàng)免稅規(guī)定，由國務(wù)院報(bào)全國人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)備案。
第十三條 納稅人排放應(yīng)稅大氣污染物和水污染物的濃度值低于國家或者地方規(guī)定的污染物排放標(biāo)準(zhǔn)50%的，減半征收環(huán)境保護(hù)稅。
第四章 征收管理
第十四條 環(huán)境保護(hù)稅由稅務(wù)機(jī)關(guān)依照《中華人民共和國稅收征收管理法》和本法的有關(guān)規(guī)定征收管理。
環(huán)境保護(hù)主管部門依照本法和有關(guān)環(huán)境保護(hù)法律法規(guī)的規(guī)定負(fù)責(zé)對(duì)污染物的監(jiān)測管理。
縣級(jí)以上地方人民政府應(yīng)當(dāng)建立稅務(wù)機(jī)關(guān)、環(huán)境保護(hù)主管部門和其他相關(guān)單位分工協(xié)作工作機(jī)制，加強(qiáng)環(huán)境保護(hù)稅征收管理，保障稅款及時(shí)足額入庫。
第十五條 環(huán)境保護(hù)主管部門和稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)建立涉稅信息共享平臺(tái)和機(jī)制。
環(huán)境保護(hù)主管部門應(yīng)當(dāng)將排污單位的排污許可、污染物排放數(shù)據(jù)、環(huán)境違法和受行政處罰情況等環(huán)境保護(hù)相關(guān)信息，定期交送稅務(wù)機(jī)關(guān)。
稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)將納稅人的納稅申報(bào)、稅款入庫、減免稅額、欠繳稅款以及風(fēng)險(xiǎn)疑點(diǎn)等環(huán)境保護(hù)稅涉稅信息，定期交送環(huán)境保護(hù)主管部門。
第十六條 納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為納稅人排放應(yīng)稅污染物的當(dāng)日。
第十七條 納稅人應(yīng)當(dāng)向應(yīng)稅污染物排放地的稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納環(huán)境保護(hù)稅。
第十八條 環(huán)境保護(hù)稅按月計(jì)算，按季申報(bào)繳納。不能按固定期限計(jì)算繳納的，可以按次申報(bào)繳納。
第十九條 納稅人應(yīng)當(dāng)自納稅期限屆滿之日起15日內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)并繳納稅款。
納稅人應(yīng)當(dāng)依法如實(shí)辦理納稅申報(bào)，對(duì)申報(bào)的真實(shí)性和完整性承擔(dān)責(zé)任。
第二十條 稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)將納稅人的納稅申報(bào)數(shù)據(jù)資料與環(huán)境保護(hù)主管部門交送的相關(guān)數(shù)據(jù)資料進(jìn)行比對(duì)。
稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)納稅人的納稅申報(bào)數(shù)據(jù)資料異�；蛘呒{稅人未按照規(guī)定期限辦理納稅申報(bào)、有逃避納稅義務(wù)行為的，可以提請(qǐng)環(huán)境保護(hù)主管部門進(jìn)行復(fù)核，環(huán)境保護(hù)主管部門應(yīng)當(dāng)自收到稅務(wù)機(jī)關(guān)的數(shù)據(jù)資料之日起15日內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)出具復(fù)核意見。稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)按照環(huán)境保護(hù)主管部門復(fù)核的數(shù)據(jù)資料調(diào)整納稅人的應(yīng)納稅額。
第二十一條 依照本法第十條第四項(xiàng)的規(guī)定核定計(jì)算污染物排放量的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)會(huì)同環(huán)境保護(hù)主管部門核定污染物排放種類、數(shù)量和應(yīng)納稅額。
第二十二條 納稅人從事海洋工程向中華人民共和國管轄海域排放應(yīng)稅大氣污染物、水污染物或者固體廢物，申報(bào)繳納環(huán)境保護(hù)稅的具體辦法，由國務(wù)院稅務(wù)主管部門會(huì)同國務(wù)院海洋主管部門規(guī)定。
第二十三條 納稅人和稅務(wù)機(jī)關(guān)、環(huán)境保護(hù)主管部門及其工作人員違反本法規(guī)定的，依照《中華人民共和國稅收征收管理法》、《中華人民共和國環(huán)境保護(hù)法》和有關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定追究法律責(zé)任。
第五章 附 則
第二十四條 本法下列用語的含義：
(一)污染當(dāng)量，是指根據(jù)污染物或者污染排放活動(dòng)對(duì)環(huán)境的有害程度以及處理的技術(shù)經(jīng)濟(jì)性，衡量不同污染物對(duì)環(huán)境污染的綜合性指標(biāo)或者計(jì)量單位。同一介質(zhì)相同污染當(dāng)量的不同污染物，其污染程度基本相當(dāng)。
(二)排污系數(shù)，是指在正常技術(shù)經(jīng)濟(jì)和管理?xiàng)l件下，生產(chǎn)單位產(chǎn)品所應(yīng)排放的污染物量的統(tǒng)計(jì)平均值。
(三)物料衡算，是指根據(jù)物質(zhì)質(zhì)量守恒原理對(duì)生產(chǎn)過程中使用的原料、生產(chǎn)的產(chǎn)品和產(chǎn)生的廢物等進(jìn)行測算的一種方法，原料消耗量為產(chǎn)品量與物料損失量之和。
第二十五條 各級(jí)人民政府應(yīng)當(dāng)鼓勵(lì)納稅人加大環(huán)境保護(hù)建設(shè)投入，對(duì)納稅人用于污染物自動(dòng)監(jiān)控儀器的投資予以資金和政策支持。
第二十六條 自本法施行之日起，依照本法規(guī)定征收環(huán)境保護(hù)稅，不再征收排污費(fèi)。
第二十七條 本法自 年 月 日起施行。
附表1：
環(huán)境保護(hù)稅稅目稅額表
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稅 目 |
計(jì)稅單位 |
稅 額 | ||||||||||||
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大氣污染物 |
每污染當(dāng)量 |
1.2 元 | ||||||||||||
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水污染物 |
每污染當(dāng)量 |
1.4 元 | ||||||||||||
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固體廢物 |
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噪聲 |
工業(yè)噪聲 |
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噪聲征稅說明：
1.一個(gè)單位邊界上有多處噪聲超標(biāo)，根據(jù)最高一處超標(biāo)聲級(jí) 計(jì)算應(yīng)納稅額;當(dāng)沿邊界長度超過100米有兩處以上噪聲超標(biāo)，按照兩個(gè)單位計(jì)算應(yīng)納稅額。
2.一個(gè)單位有不同地點(diǎn)作業(yè)場所的，應(yīng)當(dāng)分別計(jì)算應(yīng)納稅額，合并計(jì)征。
3.晝、夜均超標(biāo)的環(huán)境噪聲，晝、夜分別計(jì)算應(yīng)納稅額，累計(jì)計(jì)征。
4.聲源一個(gè)月內(nèi)超標(biāo)不足15天的，減半計(jì)算應(yīng)納稅額。
5.夜間頻繁突發(fā)和夜間偶然突發(fā)廠界超標(biāo)噪聲，按等效聲級(jí)和峰值噪聲兩種指標(biāo)中超標(biāo)分貝值高的一項(xiàng)計(jì)算應(yīng)納稅額。
附表2：
應(yīng)稅污染物和當(dāng)量值表
一、第一類水污染物污染當(dāng)量值
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污 染 物 |
污染當(dāng)量值 ( 千克 ) |
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1. 總汞 |
0.0005 |
|
2. 總鎘 |
0.005 |
|
3. 總鉻 |
0.04 |
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4. 六價(jià)鉻 |
0.02 |
|
5. 總砷 |
0.02 |
|
6. 總鉛 |
0.025 |
|
7. 總鎳 |
0.025 |
|
8. 苯并 (a) 芘 |
0.0000003 |
|
9. 總鈹 |
0.01 |
|
10. 總銀 |
0.02 |
二、第二類水污染物污染當(dāng)量值
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污 染 物 |
污染當(dāng)量值 ( 千克 ) |
|
11. 懸浮物 (SS) |
4 |
|
12. 生化需氧量 (BOD5) |
0.5 |
|
13. 化學(xué)需氧量 (CODcr) |
1 |
|
14. 總有機(jī)碳（ TOC ） |
0.49 |
|
15. 石油類 |
0.1 |
|
16. 動(dòng)植物油 |
0.16 |
|
17. 揮發(fā)酚 |
0.08 |
|
18. 總氰化物 |
0.05 |
|
19. 硫化物 |
0.125 |
|
20. 氨氮 |
0.8 |
|
21. 氟化物 |
0.5 |
|
22. 甲醛 |
0.125 |
|
23. 苯胺類 |
0.2 |
|
24. 硝基苯類 |
0.2 |
|
25. 陰離子表面活性劑 (LAS) |
0.2 |
|
26. 總銅 |
0.1 |
|
27. 總鋅 |
0.2 |
|
28. 總錳 |
0.2 |
|
29. 彩色顯影劑 (CD － 2) |
0.2 |
|
30. 總磷 |
0.25 |
|
31. 單質(zhì)磷 ( 以 P 計(jì) ) |
0.05 |
|
32. 有機(jī)磷農(nóng)藥 ( 以 P 計(jì) ) |
0.05 |
|
33. 樂果 |
0.05 |
|
34. 甲基對(duì)硫磷 |
0.05 |
|
35. 馬拉硫磷 |
0.05 |
|
36. 對(duì)硫磷 |
0.05 |
|
37. 五氯酚及五氯酚鈉 ( 以五氯酚計(jì) ) |
0.25 |
|
38. 三氯甲烷 |
0.04 |
|
39. 可吸附有機(jī)鹵化物 (AOX)( 以 Cl 計(jì) ) |
0.25 |
|
40. 四氯化碳 |
0.04 |
|
41. 三氯乙烯 |
0.04 |
|
42. 四氯乙烯 |
0.04 |
|
43. 苯 |
0.02 |
|
44. 甲苯 |
0.02 |
|
45. 乙苯 |
0.02 |
|
46. 鄰－二甲苯 |
0.02 |
|
47. 對(duì)－二甲苯 |
0.02 |
|
48. 間－二甲苯 |
0.02 |
|
49. 氯苯 |
0.02 |
|
50. 鄰二氯苯 |
0.02 |
|
51. 對(duì)二氯苯 |
0.02 |
|
52. 對(duì)硝基氯苯 |
0.02 |
|
53. 2 ， 4 －二硝基氯苯 |
0.02 |
|
54. 苯酚 |
0.02 |
|
55. 間－甲酚 |
0.02 |
|
56. 2 ， 4 －二氯酚 |
0.02 |
|
57. 2 ， 4 ， 6 －三氯酚 |
0.02 |
|
58. 鄰苯二甲酸二丁酯 |
0.02 |
|
59. 鄰苯二甲酸二辛酯 |
0.02 |
|
60. 丙烯腈 |
0.125 |
|
61. 總硒 |
0.02 |
說明：
1.第一類、第二類污染物的分類依據(jù)為《污水綜合排放標(biāo)準(zhǔn)》(GB 8978—1996)。
2.同一排放口中的化學(xué)需氧量(CODcr)、生化需氧量(BOD5)和總有機(jī)碳(TOC)，只征收一項(xiàng)。
三、PH值、色度、大腸菌群數(shù)、余氯量水污染物污染當(dāng)量值
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污 染 物 |
污染當(dāng)量值 | |
|
1.PH 值 |
1. 0-1, 13-14 |
0.06 噸污水 |
|
2. 色度 |
5 噸水·倍 |
|
|
3. 大腸菌群數(shù) ( 超標(biāo) ) |
3.3 噸污水 |
|
|
4. 余氯量 ( 用氯消毒的醫(yī)院廢水 ) |
3.3 噸污水 |
說明：
1.大腸菌群數(shù)和余氯量只征收一項(xiàng)。
2.PH5-6指大于等于5，小于6;PH9-10指大于9，小于等于10，其余類推。
四、禽畜養(yǎng)殖業(yè)、小型企業(yè)和第三產(chǎn)業(yè)水污染物污染當(dāng)量值
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類 型 |
污染當(dāng)量值 | ||||||||
|
禽畜養(yǎng)殖場 |
| ||||||||
|
4. 小型企業(yè) |
1.8 噸污水 | ||||||||
|
5. 飲食娛樂服務(wù)業(yè) |
0.5 噸污水 | ||||||||
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6. 醫(yī)院 |
|
說明：
1.本表僅適用于計(jì)算無法進(jìn)行實(shí)際監(jiān)測或者物料衡算的禽畜養(yǎng)殖業(yè)、小型企業(yè)和第三產(chǎn)業(yè)等小型排污者的水污染物污染當(dāng)量數(shù)。
2.僅對(duì)存欄規(guī)模大于50頭牛、500頭豬、5000羽雞鴨等的禽畜養(yǎng)殖場征收。
3.醫(yī)院病床數(shù)大于20張的按照本表計(jì)算污染當(dāng)量。
五、大氣污染物污染當(dāng)量值
|
污 染 物 |
污染當(dāng)量值（千克） |
|
1. 二氧化硫 |
0.95 |
|
2. 氮氧化物 |
0.95 |
|
3. 一氧化碳 |
16.7 |
|
4. 氯氣 |
0.34 |
|
5. 氯化氫 |
10.75 |
|
6. 氟化物 |
0.87 |
|
7. 氰化氫 |
0.005 |
|
8. 硫酸霧 |
0.6 |
|
9. 鉻酸霧 |
0.0007 |
|
10. 汞及其化合物 |
0.0001 |
|
11. 一般性粉塵 |
4 |
|
12. 石棉塵 |
0.53 |
|
13. 玻璃棉塵 |
2.13 |
|
14. 碳黑塵 |
0.59 |
|
15. 鉛及其化合物 |
0.02 |
|
16. 鎘及其化合物 |
0.03 |
|
17. 鈹及其化合物 |
0.0004 |
|
18. 鎳及其化合物 |
0.13 |
|
19. 錫及其化合物 |
0.27 |
|
20. 煙塵 |
2.18 |
|
21. 苯 |
0.05 |
|
22. 甲苯 |
0.18 |
|
23. 二甲苯 |
0.27 |
|
24. 苯并 (a) 芘 |
0.000002 |
|
25. 甲醛 |
0.09 |
|
26. 乙醛 |
0.45 |
|
27. 丙烯醛 |
0.06 |
|
28. 甲醇 |
0.67 |
|
29. 酚類 |
0.35 |
|
30. 瀝青煙 |
0.19 |
|
31. 苯胺類 |
0.21 |
|
32. 氯苯類 |
0.72 |
|
33. 硝基苯 |
0.17 |
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34. 丙烯腈 |
0.22 |
|
35. 氯乙烯 |
0.55 |
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36. 光氣 |
0.04 |
|
37. 硫化氫 |
0.29 |
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38. 氨 |
9.09 |
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39. 三甲胺 |
0.32 |
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40. 甲硫醇 |
0.04 |
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41. 甲硫醚 |
0.28 |
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42. 二甲二硫 |
0.28 |
|
43. 苯乙烯 |
25 |
|
44. 二硫化碳 |
20 |
關(guān)于《中華人民共和國環(huán)境保護(hù)稅法(草案)》的說明
黨中央、國務(wù)院高度重視環(huán)境保護(hù)及其立法工作。習(xí)近平總書記多次強(qiáng)調(diào)指出，生態(tài)環(huán)境保護(hù)是功在當(dāng)代、利在千秋的事業(yè)，要大力推進(jìn)生態(tài)文明建設(shè)，把生態(tài)環(huán)境保護(hù)放在更加突出的位置。李克強(qiáng)總理明確提出，開征環(huán)境保護(hù)稅對(duì)于“清費(fèi)立稅”、促進(jìn)企業(yè)強(qiáng)化環(huán)保具有重要作用，要做好環(huán)境保護(hù)稅立法相關(guān)工作。黨的十八屆三中、四中全會(huì)提出“推動(dòng)環(huán)境保護(hù)費(fèi)改稅”、“用嚴(yán)格的法律制度保護(hù)生態(tài)環(huán)境”。
為貫徹落實(shí)黨中央、國務(wù)院決策部署，財(cái)政部、稅務(wù)總局、環(huán)境保護(hù)部在調(diào)查研究的基礎(chǔ)上，起草了《中華人民共和國環(huán)境保護(hù)稅法(送審稿)》。國務(wù)院法制辦兩次書面征求有關(guān)部門、各省級(jí)人民政府、行業(yè)組織、企業(yè)和專家的意見，并征求了社會(huì)公眾意見。為研究解決好立法的關(guān)鍵問題，與全國人大財(cái)經(jīng)委、環(huán)資委和全國人大常委會(huì)法工委、預(yù)算工委多次進(jìn)行座談，當(dāng)面聽取指導(dǎo)意見。在吸收采納各方面意見的基礎(chǔ)上，反復(fù)研究修改形成了《中華人民共和國環(huán)境保護(hù)稅法(草案)》(以下簡稱草案)。草案已經(jīng)國務(wù)院第132次常務(wù)會(huì)議討論通過�，F(xiàn)說明如下：
一、立法的總體考慮
(一)按照“稅負(fù)平移”的原則進(jìn)行環(huán)境保護(hù)費(fèi)改稅。1979年頒布的《中華人民共和國環(huán)境保護(hù)法(試行)》確立了排污費(fèi)制度，現(xiàn)行環(huán)境保護(hù)法延續(xù)了這一制度。2003年國務(wù)院公布的《排污費(fèi)征收使用管理?xiàng)l例》對(duì)排污費(fèi)征收、使用的管理作了規(guī)定。據(jù)統(tǒng)計(jì)，2003年至2015年，全國累計(jì)征收排污費(fèi)2115.99億元，繳納排污費(fèi)的企事業(yè)單位和個(gè)體工商戶累計(jì)500多萬戶。2015年征收排污費(fèi)173億元，繳費(fèi)戶數(shù)28萬戶。排污費(fèi)制度對(duì)于防治環(huán)境污染發(fā)揮了重要作用，但與稅收制度相比，排污費(fèi)制度存在執(zhí)法剛性不足、地方政府和部門干預(yù)等問題，因此有必要進(jìn)行環(huán)境保護(hù)費(fèi)改稅。為實(shí)現(xiàn)排污費(fèi)制度向環(huán)境保護(hù)稅制度的平穩(wěn)轉(zhuǎn)移，草案根據(jù)現(xiàn)行排污費(fèi)項(xiàng)目設(shè)置稅目，將排污費(fèi)的繳納人作為環(huán)境保護(hù)稅的納稅人，將應(yīng)稅污染物排放量作為計(jì)稅依據(jù)，將現(xiàn)行排污費(fèi)收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)作為環(huán)境保護(hù)稅的稅額下限。
(二)突出解決重點(diǎn)問題。一是考慮到各地情況差異較大，允許地方以《環(huán)境保護(hù)稅稅目稅額表》規(guī)定的稅額標(biāo)準(zhǔn)為基礎(chǔ)，上浮應(yīng)稅污染物的適用稅額。二是各方面爭議比較大的對(duì)二氧化碳征收環(huán)境保護(hù)稅問題，暫不納入征收范圍。
(三)建立環(huán)境保護(hù)稅征管協(xié)作機(jī)制。環(huán)境保護(hù)費(fèi)改稅后，征收部門由環(huán)保部門改為稅務(wù)部門，同時(shí)又離不開環(huán)保部門的配合，草案對(duì)征管分工協(xié)作機(jī)制作了規(guī)定。
二、草案的主要內(nèi)容
(一)納稅人。與環(huán)境保護(hù)法相銜接，草案規(guī)定：環(huán)境保護(hù)稅的納稅人為在中華人民共和國領(lǐng)域和中華人民共和國管轄的其他海域，直接向環(huán)境排放應(yīng)稅污染物的企業(yè)事業(yè)單位和其他生產(chǎn)經(jīng)營者(第二條)。企業(yè)事業(yè)單位和其他生產(chǎn)經(jīng)營者向依法設(shè)立的污水集中處理、生活垃圾集中處理場所排放應(yīng)稅污染物，繳納處理費(fèi)用的，由于其不直接向環(huán)境排放應(yīng)稅污染物，不繳納相應(yīng)污染物的環(huán)境保護(hù)稅;在符合國家或者地方環(huán)境保護(hù)標(biāo)準(zhǔn)的設(shè)施、場所貯存或者處置固體廢物的，不繳納固體廢物的環(huán)境保護(hù)稅(第四條)。
(二)征稅對(duì)象和征稅范圍。與現(xiàn)行排污費(fèi)制度的征收對(duì)象相銜接，草案規(guī)定環(huán)境保護(hù)稅的征稅對(duì)象為大氣污染物、水污染物、固體廢物和噪聲等4類(第三條)，具體稅目、稅額依照本法所附《環(huán)境保護(hù)稅稅目稅額表》執(zhí)行(第六條第一款)。自本法施行之日起，依照本法規(guī)定征收環(huán)境保護(hù)稅，不再征收排污費(fèi)(第二十六條)。
與現(xiàn)行排污費(fèi)制度對(duì)大氣污染物、水污染物的征收范圍相銜接，草案規(guī)定每一排放口或者沒有排放口的應(yīng)稅大氣污染物，按照污染當(dāng)量數(shù)從大到小排序，對(duì)前3項(xiàng)污染物征收環(huán)境保護(hù)稅。每一排放口的應(yīng)稅水污染物，按照污染當(dāng)量數(shù)從大到小排序，對(duì)重金屬污染物按照前5項(xiàng)、對(duì)其他污染物按照前3項(xiàng)征收環(huán)境保護(hù)稅。同時(shí)，省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據(jù)本地區(qū)污染物減排的特殊需要，可以增加同一排放口征收環(huán)境保護(hù)稅的應(yīng)稅污染物種類數(shù)，報(bào)同級(jí)人大常委會(huì)決定，并報(bào)全國人大常委會(huì)和國務(wù)院備案(第九條)。每種應(yīng)稅大氣污染物、水污染物的具體污染當(dāng)量值，依照本法所附《應(yīng)稅污染物和當(dāng)量值表》執(zhí)行(第八條)。
(三)稅負(fù)。按照2014年9月發(fā)展改革委、財(cái)政部、環(huán)境保護(hù)部《關(guān)于調(diào)整排污費(fèi)征收標(biāo)準(zhǔn)等有關(guān)問題的通知》要求，全國31個(gè)省、自治區(qū)、直轄市已于2015年6月底前，將大氣和水污染物的排污費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)分別調(diào)整至不低于每污染當(dāng)量1.2元和1.4元，即在2003年基礎(chǔ)上上調(diào)1倍。其中有7個(gè)省、直轄市調(diào)整后的收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)高于通知規(guī)定的最低標(biāo)準(zhǔn)，北京調(diào)整后的收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)是最低標(biāo)準(zhǔn)的8—9倍;天津調(diào)整后的收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)是最低標(biāo)準(zhǔn)的5—7倍;上海分三步調(diào)整至最低標(biāo)準(zhǔn)的3—6.5倍;江蘇分兩步調(diào)整至最低標(biāo)準(zhǔn)的3—4倍;河北分三步調(diào)整至最低標(biāo)準(zhǔn)的2—5倍;山東分兩步將大氣污染物收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)調(diào)整至最低標(biāo)準(zhǔn)的2.5—5倍;湖北分兩步調(diào)整至最低標(biāo)準(zhǔn)的1—2倍。
草案以現(xiàn)行排污費(fèi)收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)作為環(huán)境保護(hù)稅的稅額下限，規(guī)定：大氣污染物稅額為每污染當(dāng)量1.2元;水污染物稅額為每污染當(dāng)量1.4元;固體廢物按不同種類，稅額為每噸5元—1000元;噪聲按超標(biāo)分貝數(shù)，稅額為每月350元—11200元。同時(shí)，兼顧目前部分省、直轄市上調(diào)了排污費(fèi)收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)且有的省、直轄市收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)較高的情況，規(guī)定省、自治區(qū)、直轄市人民政府統(tǒng)籌考慮本地區(qū)環(huán)境承載能力、污染物排放現(xiàn)狀和經(jīng)濟(jì)社會(huì)生態(tài)發(fā)展目標(biāo)要求，可以在《環(huán)境保護(hù)稅稅目稅額表》規(guī)定的稅額標(biāo)準(zhǔn)基礎(chǔ)上，上浮應(yīng)稅污染物的適用稅額，報(bào)同級(jí)人大常委會(huì)決定，并報(bào)全國人大常委會(huì)和國務(wù)院備案。(第六條)
(四)稅收優(yōu)惠。草案規(guī)定了5項(xiàng)免稅情形：一是為支持農(nóng)業(yè)發(fā)展，對(duì)農(nóng)業(yè)生產(chǎn)排放的應(yīng)稅污染物免稅，但鑒于規(guī)�；B(yǎng)殖對(duì)農(nóng)村環(huán)境威脅較大，未將其列入免稅范圍;二是考慮到現(xiàn)行稅制中已有車船稅、消費(fèi)稅、車輛購置稅等稅種對(duì)機(jī)動(dòng)車的生產(chǎn)和使用進(jìn)行調(diào)節(jié)，其中車船稅和消費(fèi)稅按排量征稅，對(duì)促進(jìn)節(jié)能減排發(fā)揮了積極作用，在當(dāng)前推進(jìn)結(jié)構(gòu)性減稅的大環(huán)境下，不宜再進(jìn)一步增加使用成本，因此，對(duì)機(jī)動(dòng)車、船舶和航空器等流動(dòng)污染源排放的應(yīng)稅污染物免稅;三是考慮到根據(jù)國家有關(guān)規(guī)定，達(dá)標(biāo)排放污染物的城鎮(zhèn)污水集中處理、生活垃圾集中處理場所免繳排污費(fèi)，為保持政策的連續(xù)性，對(duì)依法設(shè)立的城鎮(zhèn)污水集中處理、生活垃圾集中處理場所向環(huán)境達(dá)標(biāo)排放的應(yīng)稅污染物免稅，對(duì)工業(yè)污水集中處理場所不予免稅;四是為鼓勵(lì)固體廢物綜合利用，減少污染物排放，對(duì)納稅人符合標(biāo)準(zhǔn)綜合利用的固體廢物免稅;五是國務(wù)院批準(zhǔn)免稅的其他情形。(第十二條第一款)
為鼓勵(lì)企業(yè)通過采用先進(jìn)技術(shù)減少污染物排放，草案規(guī)定：納稅人排放應(yīng)稅大氣污染物和水污染物的濃度值低于國家或者地方規(guī)定的污染物排放標(biāo)準(zhǔn)50%的，減半征收環(huán)境保護(hù)稅。(第十三條)
(五)稅收征管。草案規(guī)定：納稅人應(yīng)當(dāng)依法如實(shí)辦理納稅申報(bào)，對(duì)申報(bào)的真實(shí)性和完整性承擔(dān)責(zé)任(第十九條);稅務(wù)機(jī)關(guān)依法征收管理，環(huán)境保護(hù)主管部門負(fù)責(zé)依法對(duì)污染物監(jiān)測管理(第十四條);環(huán)境保護(hù)主管部門和稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)建立涉稅信息共享平臺(tái)和機(jī)制，定期交換有關(guān)納稅信息資料(第十五條)。
此外，草案對(duì)環(huán)境保護(hù)稅應(yīng)稅污染物計(jì)稅依據(jù)的確定方法(第七條)，應(yīng)稅污染物的計(jì)算方法和順序(第十條)，應(yīng)納稅額的計(jì)算方法(第十一條)等作了規(guī)定。
征收環(huán)境保護(hù)稅不免除納稅人環(huán)境違法行為應(yīng)承擔(dān)的民事責(zé)任、行政責(zé)任。
